Думаю, не будет сильным преувеличением сказать, что прямо сейчас мы с вами на пороге нового мира для российского бизнеса. Изменения, которые вот-вот примут в государственной думе, будут даже масштабней, чем введение ЕНС и отмена вменёнки вместе взятые. И это всё начнёт действовать уже с первого января 25 года. Сегодня мы обсудим самые важные вопросы, связанные с предстоящими изменениями.
Важно оговориться, что на момент написания этой статьи у нас есть только текст законопроекта. Законопроект — это не закон. Это документ, в который депутаты ещё могут вносить изменения вплоть до полного отказа от него. Но лично у нас нет никаких сомнений, что этот документ будет принят. И, скорее всего, он будет принят с минимальными правками. Поэтому мы считаем, что для того, чтобы у наших зрителей было больше времени подготовиться к грядущим изменениям, стоит сделать обзор законопроекта сейчас. В некоторых местах видео мы будем говорить о пунктах
законопроекта, которые, как нам кажется, депутаты могут изменить. В такие моменты вы
увидите вот такое предупреждение.
Скорее всего, до конца лета текст закона будет согласован и его примут официально. Мы обязательно об этом расскажем и запишем новый обзор уже принятого закона. Если вы смотрите нас на ютубе из будущего и у вас этот закон уже приняли, то, прямо сейчас в правом верхнем углу должно появиться сообщение, по которому вы сможете найти наше новое видео или статью. А перед тем как начать сегодняшний разговор, я бы хотела поделиться небольшой новостью из нашей жизни.
Что будет с УСН?
Налоговая реформа сильнее всего затронет бизнес, работающий на упрощенной системе налогообложения. Поэтому я предлагаю начать разговор именно с этого вопроса. Пусть это и не совсем правильно с точки зрения драматургии повествования.
Итак, законопроект увеличивает лимит по доходу для применения УСН. Прямо сейчас организации и ИП теряют право на применение этого спецрежима как только их доход в течение года превысит 265 с небольшим миллионов рублей. По новым правилам этот лимит должен вырасти до 450 миллионов (пометка, что информация неточная). И каждый год, правительство будет его увеличивать в зависимости от уровня инфляции. Плюс к этому увеличивается лимит по количеству сотрудников и стоимости основных средств. И тут, я думаю, многие зададутся вопросом: «А почему я? Чем я заслужил такую щедрость?»
Почему такая щедрость?
Такое повышение лимитов — это очень щедрое предложение для бизнеса. Подозрительно щедрое. И действительно, вместе с повышением лимитов вносится еще одно важное изменение. УСН больше не освобождает от обязанности платить НДС. На данный момент все организации и ИП, которые выбрали в качестве своей системы налогообложения упрощенку, не являются плательщиками НДС и не должны считать и уплачивать этот налог. Но с первого января пункты налогового кодекса, которые давали такую возможность, перестанут действовать. И все, кто работает на УСН, по умолчанию будут считаться плательщиками НДС.
Принцип работы НДС.
Прежде, чем двигаться дальше, стоит в двух словах описать принцип работы НДС. Стоимость товаров и услуг, которые продают плательщики НДС, состоит из двух частей — стоимости непосредственно товара или услуги и НДС. Например, если вы покупаете что-то у такого поставщика за 120 рублей, то в этой сумме 100 рублей — это цена за товар, а 20 рублей — это НДС, который ваш поставщик должен заплатить государству.
Если ваш поставщик продал вам товар, который сам предварительно купил у своего поставщика с НДС, например, за 60 рублей, в том числе НДС 10 рублей. То в бюджет он должен заплатить разницу между НДС полученным от вас, как от покупателя, и НДС переданным своему поставщику. Т.е. 10 рублей.
И если раньше вас, как плательщика УСН, все эти танцы с бубном вокруг НДС никак не касались, то теперь ситуация меняется. Вы становитесь таким же участником цепочки. Т.е. продавая свои товары и услуги необходимо считать сумму НДС и платить его в бюджет.
Можно ли бизнесу на упрощенке как-то избежать работы с НДС. Можно. Законопроект предусматривает возможность отказаться от НДС, но только при условии, что ваши доходы за прошлый год не превысили 60 миллионов. Или вы отказываетесь от НДС в тот же год, в котором переходите на УСН. Для этого необходимо подать специальное уведомление.
Получается, что если ваш доход по УСН за текущий, 24 год, будет менее 60 миллионов, то вы имеете право подать уведомление об отказе от НДС с 1 января 25 года и продолжать работать как раньше. Обращаю внимание, что срока действия у этого уведомления нет. Подав его один раз, вы можете работать без НДС до тех пор, пока не нарушите условия для освобождения. Если же вы превысите лимит в 60 миллионов в течение года, когда действовало освобождение, то начиная с первого числа месяца, в котором это нарушение произошло, придется перейти на работу с НДС.
Важно понять от какого дохода считается этот лимит в 60 миллионов. От дохода, который
используется для расчета УСН, т.е. та сумма, которую вы отразите в декларации по итогам года. Причем расходы в расчет не берутся, только доходы.
Наверняка, многие ИП, кто применяет УСН совместно с патентом, задались вопросом — а учитывается ли при расчете этого лимита доход по ПСН? Это очень хороший вопрос, но мы поговорим о нем в одной из следующих статей. Без дополнительных пояснений ответ на него
такой — юридически таких пунктов в законе нет, т.е. при расчете лимита для освобождения от НДС доход по патенту не учитывается. Но из-за кое-каких других пунктов налогового кодекса на практике выходит так, что этот доход учитывается. Соответственно, если суммарно ваш доход по УСН и патенту будет больше 60 миллионов, то вы потеряете право на освобождение от НДС при работе на упрощенке.
Что будет если лимит превышен?
Давайте теперь подробней посмотрим что будет если вы в течение года превысите лимит в 60 миллионов. Как я уже говорила раньше, после этой отметки вы потеряете право на освобождение от НДС и будете вынуждены начать платить этот налог. Но тут есть небольшая оговорка. Вы можете платить НДС по общей ставке 20%. Либо выбрать пониженную ставку пять процентов. А загвоздка вся в том, что работая по обычной ставке вы можете принимать к вычету НДС со своих покупок, а по ставке 5% этого делать нельзя, т.е. вы просто дополнительно платите 5% от своих доходов без учета расходов.
Для коллег бухгалтеров замечу, что этот пятипроцентный налог не совсем правильно называть НДС, это что-то среднее между налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, но в законе он называется именно НДС, поэтому будем использовать эту терминологию.
Чтобы после превышения лимита для освобождению от НДС перейти на стандартную ставку, ничего дополнительно предпринимать не нужно. Чтобы перейти на ставку 5%, необходимо подать специальное заявление. Это заявление будет действовать в течение трех лет с момент начала применения пониженной ставки. Затем его надо будет подать заново. В противном случае вы перейдете на НДС 20 процентов.
Использовать ставку в 5 процентов можно до тех пор, пока ваши доходы не превышают 250 миллионов. Как только они превысят эту отметку, вам опять нужно будет выбрать — перейти на стандартную ставку 20% или продолжать платить НДС по тому же алгоритму, но теперь по ставке 7%. Как и в случае с пятью процентами, ставку семь процентов необходимо подтверждать каждые три года с помощью специального заявления. И так можно будет работать вплоть до потери права на применение УСН. Это произойдет после годового дохода в 450 миллионов. Потеряв право работать на упрощенке, вы окажетесь на Общей системе налогообложения, а там работа с НДС возможна только по базовой ставке.
Важно знать!
Сейчас я озвучу несколько самых основных мыслей, про которые нужно помнить всем упрощенцам. В будущем мы их обсудим подробней.
Первое. Если ваш суммарный доход по УСН и патенту в этом году не превысит 60 миллионов и вы не хотите со следующего года работать с НДС, то обязательно подайте уведомление об отказе от НДС. Мы ближе к концу года будем об этом кричать из каждого утюга, но и вы сами не забывайте об этом. Рекомендуем не полениться и сделайте себе в телефоне напоминание на конец ноября — разобраться с отказом от НДС.
Второе. Если вы понимаете, что ваш доход превысит 60 миллионов. Начинайте думать как работать дальше уже сейчас. Изучите свои расходы, как много там расходов с НДС. И если их совсем немного, то, возможно, вам будет выгодней работать по ставке 5%. Тогда не забудьте подать заявление о переходе на эту ставку. И как можно раньше начинайте готовить своих заказчиков к повышению цен на эти пять процентов. А лучше всего проконсультируйтесь по этому вопросу со специалистами. В описании есть ссылка на страницу записи к нам на консультацию. Настоятельно рекомендую начать заниматься этим вопросом прямо сейчас, ближе к концу года найти окошко для консультации у любого хорошего специалиста будет очень тяжело.
Третье. Следите за всеми изменениями. В этой статье мы специально не акцентируем внимание на деталях, т.к. пока нет уверенности, что они не изменятся, поэтому как минимум в конце лета обязательно изучите что появилось нового в интернете на эту тему. Мы продолжим выпускать материалы про упрощенку.
НДФЛ
Давайте теперь поговорим про НДФЛ. Напомню, что сейчас у нас в стране действует прогрессивная шкала НДФЛ, состоящая из двух ставок — 13 процентов для доходов до пяти миллионов в год и 15 процентов для части доходов, превышающих пять миллионов в год. Законопроект предлагает иную базовую шкалу ставок.
Доходы до двух миллионов четырехсот тысяч в год будут облагаться по ставке 13%. Все, что выше этой суммы, но меньше пяти миллионов облагается по ставке 15 процентов. Часть годового дохода от пяти миллионов до двадцати — это 16 процентов. От двадцати до пятидесяти 18 процентов и доход свыше 50 миллионов в год облагается по ставке 22 процента.
Напоминаю, что закон еще не принят. Возможно, размеры ставок или их лимиты будут изменены в итоговом документе. Но скорее всего, все останется так. По этим ставкам будет удерживаться НДФЛ из зарплаты работников. По этим же ставкам индивидуальные предприниматели на Общей системе будут платить свой НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.
Обсудим сразу методику расчета НДФЛ с зарплаты по новому алгоритму. Допустим, ваша зарплата, прописанная в трудовом договоре, составляет 500 тысяч. За январь вы получите на руки четыреста тридцать пять тысяч. НДФЛ будет удержан по ставке 13 процентов. То же самое повторится в февраля, марте и апреле. В мае ваш годовой доход превысит 2,4 миллиона. Поэтому с одной части вашей зарплаты НДФЛ посчитается по ставке 13 процентов, а с другой — по ставке 15. Итого на руки вы получите 433 тысячи рублей. С июньской зарплаты НДФЛ будет удерживаться по ставке 15 процентов и на руки вы получите 425 тысяч. И так будет продолжаться до октября. Начиная с ноября вы перейдете на ставку в 18 процентов и до конца года будете получать на руки по 410
тысяч. А как только закончится год, все расчеты начнутся сначала.
Про НДФЛ стоит еще добавить, что налог с дивидендов будет платиться по ставкам 13 и 15 процентов. А по выплатам, связанным с участием в СВО, ставки остаются на уровне 24 года. Мы обсудили изменение в налогах только для самых основных видов дохода, с которых удерживается НДФЛ. Часть изменений, например, по депозитам или продажам долей в ООО мы решили до принятия закона не трогать.
Налог на прибыль.
Переходим к налогу на прибыль. Это налог, который платят организации, работающие на Общей системе. В настоящий момент он составляет 20 процентов. Из них 17 идёт в бюджет региона, в котором работает компания, а 3 процента — в общий федеральный бюджет. Законопроект увеличивает ставку налога на прибыль до 25 процентов за счет увеличения федеральной части этого налога. Т.е. регионы с этого налога будут получать те же деньги, что и сейчас, но доходы федерального бюджета, из которого берутся деньги для реализации общероссийских проектов, вырастут с трех процентов до восьми.
Примечательно, что увеличение налога на прибыль коснулось даже АйТи компаний. Для них в налоговом кодексе было предусмотрено освобождение от уплаты как региональной, так и федеральной части налога на прибыль. А теперь придется платить пять процентов в федеральный бюджет.
Законопроектом предусмотрен механизм инвестиционного вычета. Это специальная льгота по налогу на прибыль, которую можно получить если ваша компания, например, приобретает определенное оборудование или инвестирует средства в определенные нематериальные активы. С помощью этого вычета можно уменьшать только федеральную часть налога на прибыль.
Страховые взносы
Дальше у нас по плану разговор про страховые взносы с зарплаты сотрудников. Но тут, если честно, обсуждать особо нечего. Нововведение только одно — для организаций и ИП, работающих в отрасли обрабатывающих производств, ставка страховых взносов становится 7,6 процентов. Чтобы ее применять необходимо иметь в качестве основного ОКВЭД что-то из раздела С классификатора, за исключением некоторых видов деятельности. (показать цитату из закона с тем, что за исключением).
И доходы от вашей основной деятельности должны составлять не менее 70 процентов от всех доходов организации или ИП. Ну и, разумеется, пониженная ставка действует только в отношении части зарплаты выше МРОТ.
И вот теперь, когда мы в общих чертах выяснили как будет выглядеть наша налоговая система со следующего года, пришло время поговорить о дроблении бизнеса.
Дробление бизнеса.
Наверняка, первая мысль, которая возникла у предпринимателей, которые осознали, что со следующего года им придется платить НДС, была как-то связана с тем, чтобы открыть дополнительную компанию и перевести на нее часть своих доходов, чтобы сохранить право работать без НДС. Это и есть дробление.
Причем до сих пор в наших законах ничего конкретного по этому вопросу не было. Но в законопроекте, который мы сегодня обсуждаем, этой теме посвящена целая статья. В ней
дается определение термину Дробление бизнеса. По мнению законодателей это разделение единой деятельности на несколько отдельных бизнес-структур, которые управляются одними и теми же лицами, при условии, что такое разделение направлено исключительно или преимущественно на экономию на налогах.
А дальше в этой статье идет деловое предложение от государства бизнесу, который использует схемы дробления. Власти как бы говорят, что если вы откажетесь от дробления в следующем году, то на то, что происходило последние три года они закроют глаза. Причем даже если вдруг налоговая докажет факты дробления и неуплаты налогов, то никаких доначислений, пеней и штрафов не будет. Речь идет про три года т.к. это максимальный срок, за который налоговая может привлекать к ответственности.
Без шуток, это официальный документ, который говорит, мол смотрите, у нас есть законы, по которым вы, товарищи предприниматели, можете повторить путь госпожи Блиновской, но если вы с нового года начнете новую жизнь, то эти законы для вас работать не будут. Я настоятельно рекомендую всем прочитать эту статью.
Она написано понятным языком и в ней предусмотрены все возможные сценарии вплоть до того, что если вы откажетесь от дробления только частично, то и от санкций за последние три года вас освободят частично. Это очень интересный документ, про который мы будем регулярно слышать в следующем году. Напоминаю, что мы обсуждаем законопроект, возможно, в итоговом законе будут какие-то изменения, поэтому следите за новостями.
На этом наш предварительный обзор налоговой реформы можно считать оконченным. Мы постарались рассказать о самых важных новшествах, к которым стоит начать готовиться уже сейчас.
Станислав Пожарский — автор материалов ЦСБ «СоветникЪ»
